“營改增”：環(huán)保企業(yè)一頭霧水

　　●全面推行“營改增”政策的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復(fù)征稅問題，并促進產(chǎn)業(yè)升級。

　　●真正深度了解政策起草意圖的相關(guān)從業(yè)人員很少，當政策下達到各省市，就給了地方很多自由解釋權(quán)，執(zhí)行中困難不小。

　　●國家對大行業(yè)照顧比較周全，但環(huán)保行業(yè)面臨的細節(jié)問題還沒有得到具體明確，環(huán)保企業(yè)應(yīng)從自身開始準備，主動解讀、學習政策。

　　今年5月1日起，營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，我國全面推行“營改增”，環(huán)保行業(yè)當然也在其中。“營改增”后，對金融行業(yè)的影響不言而喻，這也將對環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。

　　新政會給環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來哪些影響？政府推行這一稅改的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復(fù)征稅問題，并促進產(chǎn)業(yè)升級。但在目前的實施階段，“營改增”的利好影響似乎在環(huán)保行業(yè)并不明顯。

　　“營改增”稅率怎么規(guī)定？

　　稅率不是根據(jù)企業(yè)資質(zhì)，而是依據(jù)納稅行為而定

　　“增值稅不是一項新鮮的事物，而我國全面推行“營改增”的步伐已經(jīng)落后于全球。”畢馬威企業(yè)咨詢（中國）有限公司稅務(wù)合伙人沈瑛華指出，從整體的機制而言，增值稅絕對是比營業(yè)稅更有效率的機制。企業(yè)增值稅的稅率，并不是根據(jù)企業(yè)資質(zhì)，而是依據(jù)納稅行為而定。

　　據(jù)了解，環(huán)保行業(yè)的主要業(yè)務(wù)類型包括設(shè)備供應(yīng)、建筑、投融資、設(shè)計服務(wù)等。設(shè)備供應(yīng)商環(huán)保設(shè)備和材料已經(jīng)在增值稅的范圍當中，稅率為17%，設(shè)計服務(wù)稅率為6%。

　　而建筑業(yè)具備兩個條件之一的可以按之前營業(yè)稅的稅率3%繳稅：一是施工許可證上開工日期在今年4月30日之前的；二是施工許可證上沒有注明開工日期以及沒有取得許可證的，合同開工日期是今年4月30日之前。

　　“營改增”后，對金融行業(yè)的影響，也可能對環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》明確規(guī)定，納稅人購進貸款服務(wù)的進項稅額不得抵扣。同時，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與這筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額亦不得從銷項稅額中抵扣。

　　對此，沈瑛華表示，這里所指的貸款服務(wù)與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質(zhì)，不一定只是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金以及理財收入等。這些都將對環(huán)保企業(yè)市場并購等動作帶來直接影響，這就要求環(huán)保企業(yè)在簽訂相關(guān)合同時謹慎全面。

　　沈瑛華同時提醒環(huán)保企業(yè)，“營改增”是喜還是憂，取決于企業(yè)對增值稅的管理和對相應(yīng)政策的理解。

　　環(huán)保企業(yè)對“營改增”較茫然

　　地方稅務(wù)自由裁量權(quán)較大，考驗企業(yè)的政策掌握能力

　　去年財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅［2015］78號，以下簡稱78號文）出臺后，意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消，這也為全面推行“營改增”做好了鋪墊。

　　對此，不少環(huán)保企業(yè)財務(wù)人員表示，78號文中很多問題尚未解決，企業(yè)還處在茫然狀態(tài)，“營改增”后，無疑是雪上加霜。

　　從“營改增”的歷程來看，自上海2012年開始試點后，文件從出臺到實施的時間都非常短，基本上沒有超過3個月，一般都是一個月左右的準備時間，這其實給很多企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。

　　沈瑛華指出，真正深度了解政策起草意圖的相關(guān)從業(yè)人員很少，當政策下達到各省市，就給了地方很多自由解釋權(quán)，執(zhí)行中困難不小。

　　事實上，很多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)備受這一問題的困擾。北控水務(wù)集團有限公司稅務(wù)經(jīng)理于濤介紹說，基于我國稅法特色，基層稅務(wù)機關(guān)有非常大的權(quán)力去自由裁定，北控水務(wù)在國內(nèi)有300多家公司，已經(jīng)覆蓋全國20多個省市，目前公司在不同地區(qū)面臨著地方稅務(wù)規(guī)定不同的情況。

　　比如，78號文規(guī)定的70%退稅收入，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時，是否也享受“營改增”部分的優(yōu)惠，每個地方的稅務(wù)部門規(guī)定不一。有的給出的理由是企業(yè)所得稅優(yōu)惠是生產(chǎn)經(jīng)營收入，但有的稅務(wù)部門認為不屬于。

　　北控環(huán)保公司財務(wù)經(jīng)理魏永銘也遇到過此類問題，由于78號文中并沒有直接說明垃圾處置補貼這部分收入的稅率是多少，各地稅務(wù)局執(zhí)行的時候有自由裁量權(quán)。一般地方將垃圾發(fā)電項目，按電費征稅17%；也有的地方稅務(wù)局認為垃圾處理屬于市政服務(wù)，按照服務(wù)業(yè)的6%交增值稅。

　　不少企業(yè)反映，一些政策配套的框架性、甚至方向性的文件都不太齊全。浦華環(huán)保股份有限公司財務(wù)總監(jiān)李星辰指出，由此帶來地方稅務(wù)在執(zhí)行的時候自由裁量權(quán)比較大，對企業(yè)掌握政策的能力提出更高要求。

　　此外，“營改增”后，針對多變的商業(yè)模式，稅率應(yīng)怎么適用，每一項目環(huán)節(jié)又怎么適用？政策也未做出明確規(guī)定。

　　而在環(huán)保領(lǐng)域比較普遍的EPC（工程總包）業(yè)務(wù)，會在同一個事項里面牽扯到多檔稅率。中持水務(wù)股份有限公司財務(wù)總監(jiān)王海云表示，如果按照以前的混合銷售，稅負較重，如果按照不同稅率征收，國家應(yīng)該考慮做出具體的規(guī)定。

　　對此，于濤建議，既然是在同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)里面做不同的事項，不同事項又分別適用不同檔的稅率，應(yīng)考慮就這一部分收入分別交稅。

　　環(huán)保企業(yè)如何積極應(yīng)對？

　　主動學習政策，要讓政策制定者了解環(huán)保業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　很多環(huán)保企業(yè)認為，國家對大行業(yè)照顧比較周全，但是環(huán)保行業(yè)面臨的種種細節(jié)問題，目前還沒有得到具體明確。因此，環(huán)保企業(yè)應(yīng)從自身開始準備，主動解讀、學習政策，積極應(yīng)對“營改增”大考。

　　于濤表示，在國家提出全面推行“營改增”之后，北控水務(wù)組織做了深入的研究培訓探討，并在業(yè)務(wù)部門設(shè)置風險控制的前置環(huán)節(jié)。

　　北京首創(chuàng)股份有限公司財務(wù)總監(jiān)馮濤介紹說，“營改增”對企業(yè)影響較大，但整體影響還在可控范圍內(nèi)。

　　在做好基本工作后，如何優(yōu)化管理增值稅以及做好企業(yè)的稅收籌劃？馮濤建議，首先，要做好基于不同業(yè)務(wù)單元和商業(yè)模式的全面的財務(wù)工作指引。“營改增”系統(tǒng)的工作量很大，需要基于不同業(yè)務(wù)單元、不同商業(yè)模式的全面的財務(wù)工作指引。其次，要做系統(tǒng)全面的稅務(wù)工作圖譜。通過專業(yè)機構(gòu)，打通企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)、法律部門，形成企業(yè)全面的稅務(wù)工作圖譜。

　　目前，首創(chuàng)股份已經(jīng)制定了《首創(chuàng)股份“營改增”費用報銷指引》，并將開展內(nèi)部培訓。

E20環(huán)境平臺高級合伙人王立章表示，“營改增”之后，增值稅法將會出臺。但現(xiàn)在正處于過渡階段，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該做好兩件事情：一是積極應(yīng)對，一是積極提出訴求。

　　而沈瑛華建議，環(huán)保企業(yè)在“營改增”全面實行后，如果想獲得優(yōu)惠政策，必須建立在讓政策草擬者了解相關(guān)領(lǐng)域業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。“環(huán)保企業(yè)必須先明確業(yè)務(wù)實質(zhì)、行業(yè)法規(guī)等，然后再談建議和訴求。”她說。